Il decreto legge fiscale (cfr. art. 12 del decreto licenziato dal Consiglio dei Ministri la settimana scorsa), apportando modifiche agli articoli 44, comma 1, lettera g-sexies e 45 del Testo Unico delle imposte sui redditi, modifica radicalmente la fiscalità dei redditi derivanti da trust operanti al di fuori del territorio nazionale.

 

In particolare, ad oggi, i redditi prodotti da trust trasparenti (anche esteri), ossia con beneficiari individuati vengono imputati per trasparenza – e quindi tassati a prescindere dall’effettiva percezione - in capo a tali beneficiari. Stante il riferimento letterale ai “redditi imputati”, tale previsione si rende di difficile applicazione nel caso di trust “opachi” ove i beneficiari non sono immediatamente individuabili (ovvero ricevono il reddito solo a seguito di una scelta discrezionale del trustee).

 

Per ovviare a questa incertezza normativa, il decreto introduce:

• la tassazione dei redditi corrisposti a residenti italiani da trust “opachi” esteri stabiliti in Paesi a fiscalità privilegiata;
• la tassazione integrale delle attribuzioni dei trust “opachi” esteri, nel caso in cui non si riesca a distinguere la quota di quanto attribuito riferibile al patrimonio da quella riferibile al reddito.

Infine, il comma 2 dell’articolo 12 del decreto fiscale va a modificare l’articolo 25 del decreto legge n. 83/2012. Tale modifica è atta a estendere al Nucleo Speciale Spesa Pubblica e Repressione Frodi Comunitarie la possibilità di accedere alle informazioni afferenti alla “titolarità effettiva” di persone giuridiche e trust.